4月1日起,差旅费车票到底如何抵扣?今天统一回复!-宝顺财务
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              4月1日起,差旅费车票到底如何抵扣?今天统一回复!

              来源:www.rlqppr.com 时间:2019-03-25 00:00:00浏览次数:3406次

              财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号《关于深化增值税改革有关政策的公告》:

               

              六、纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。

               

              (一)纳税人未取得增值税专用发票的,暂按照以下规定确定进项税额:

               

              1.取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;

              2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:

              航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷1+9%×9%

              3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:

              铁路旅客运输进项税额=票面金额÷1+9%×9%

              4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:

              公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷1+3%×3%

              案例详解

              购进旅客运输服务如何抵扣?

               

              我们知道,按照财税201636号文的规定,购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得从销项税额中抵扣。

               

              目前新政策允许旅客运输服务抵扣了,这对纳税人来说是一个利好消息,虽然这部分支出在企业日常支出占比也不大,主要是差旅费中核算,但是苍蝇腿腿也是肉,吃到点算点。

               

              那旅客运输服务具体操作呢?不要急!

               

              321日,财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号便明确了,旅游运输服务的抵扣细节。

               

              ▼▼▼

               

              如果取得专用发票当然按专用发票抵扣规则抵扣,勾选确认,但是我们很清楚,日常取得旅客运输服务的发票基本很少有专用发票的??赡苡行┐笮推笠导形肮ざ┕夯?,集中结算,可以要求取得增值税专用发票,其他的基本无法取得专用发票。

               

              未取得专用发票又如何抵扣呢?

               

              1、取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;

               

              财税201636号文附件2规定,一般纳税人发生公共交通运输服务,包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车??梢匝≡袷视眉蛞准扑?。

              财税201636号文附件1注释就清楚了。出租汽车客运服务属于陆路旅客运输服务-道路旅客运输服务下面的项目。

               

              2、取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:

               

              航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

               

              3、取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:

               

              铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%


               

              4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:

               

              公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%


              41日起车票可以抵扣增值税了

              注意12个提醒!

               

              1、现在火车、飞机、还有一些长途客运基本都是实名购票,票据打印出来肯定注明的都是旅客身份信息,但是还有些确实不会打印身份信息,比如一些出租车发票,客运定额发票等,按照文件规定,这些是不得计算抵扣的。

               

              2、购进旅客服务可以抵扣,除了取得合法的扣除凭证,比如文件规定的注明旅客身份的票据,增值税电子发票,增值税专用发票外,还要符合抵扣的一般规定,比如用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进客运服务,那也是不得抵扣的。

               

              3、41日之后购进旅客服务方可抵扣,具体以扣除凭证开具时间为准。

               

              4、购进旅客运输服务有没有抵扣时间?这个文件确实没有规定,不过建议在入账时候一并计算抵扣申报,保持和账务处理的一致性。

               

              5、计算抵扣如何申报?目前由于增值税申报表格式尚未公布,所以如何填写到申报表尚不得知,个人觉得可能会像通行费发票纸质发票一样,填写到附表28b栏次。有人也问如果是电子发票会不会勾选确认?这个我个人觉得目前来看可能不会,毕竟通行费电子发票是专门设定了通行费标识才进入平台的。

              6、纳税人购进国内旅客运输服务,才可以计算抵扣增值税。

               

              7、票据取得日期为41日后的才可以抵扣增值税。

               

              8、对于专门用于福利、招待、免税项目活动的出差客票不得计算抵扣。

               

              9、车票取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额来抵扣增值税。

               

              10、对于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交车票等,不得计算抵扣。

               

              11、取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的按照9%计算进项税额,航空运输电子客票行程单可抵扣的信息是票价+燃油附加费。

               

              12、车票抵扣不是按照车票的全额,而是先换算为不含税金额,再乘以适用增值税征收率。

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